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金融机构小(xiǎo)微企业及个體(tǐ)工商(shāng)户1000万元及以下小(xiǎo)额贷款利息收入免征增值税政策

发布时间：2023-09-05 14:17:07 浏览：

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党中央、國(guó)務(wù)院高度重视小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展。7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，國(guó)務(wù)院常務(wù)会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日，财政部、税務(wù)总局发布了支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展的税费优惠政策文(wén)件。我们按照享受主體(tǐ)、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的體(tǐ)例进行梳理(lǐ)，编写形成了《支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展税费优惠政策指引（1.0）》，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用(yòng)。

今天带您了解：金融机构小(xiǎo)微企业及个體(tǐ)工商(shāng)户1000万元及以下小(xiǎo)额贷款利息收入免征增值税政策↓

享受主體(tǐ)

向小(xiǎo)型企业、微型企业及个體(tǐ)工商(shāng)户发放小(xiǎo)额贷款的金融机构

优惠内容

2027年12月31日前，对金融机构向小(xiǎo)型企业、微型企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发放小(xiǎo)额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可(kě)以选择以下两种方法之一适用(yòng)免税：

（1）对金融机构向小(xiǎo)型企业、微型企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发放的，利率水平不高于全國(guó)银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）的单筆(bǐ)小(xiǎo)额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全國(guó)银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%的单筆(bǐ)小(xiǎo)额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。

（2）对金融机构向小(xiǎo)型企业、微型企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发放单筆(bǐ)小(xiǎo)额贷款取得的利息收入中，不高于该筆(bǐ)贷款按照全國(guó)银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）计算的利息收入部分(fēn)，免征增值税；超过部分(fēn)按照现行政策规定缴纳增值税。

金融机构可(kě)按会计年度在以上两种方法之间选定其一作為(wèi)该年的免税适用(yòng)方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

享受条件

1.小(xiǎo)型企业、微型企业，是指符合《中小(xiǎo)企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小(xiǎo)型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12

2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融机构，是指经人民(mín)银行、金融监管总局批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构，以及经人民(mín)银行、金融监管总局、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下（含）小(xiǎo)微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有(yǒu)贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理(lǐ)控制小(xiǎo)微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服務(wù)收费）水平。金融机构完成“两增两控”情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果為(wèi)准。2024年1月1日至2027年12月31日，金融机构，是指经中國(guó)人民(mín)银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小(xiǎo)微企业贷款增長(cháng)目标的机构，以及经中國(guó)人民(mín)银行、金融监管总局、中國(guó)证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。金融机构实现小(xiǎo)微企业贷款增長(cháng)目标情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果為(wèi)准。

3.小(xiǎo)额贷款，是指单户授信小(xiǎo)于1000万元（含本数）的小(xiǎo)型企业、微型企业或个體(tǐ)工商(shāng)户贷款；没有(yǒu)授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。

4.金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小(xiǎo)额贷款利息收入，按现行规定向主管税務(wù)机构办理(lǐ)纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的，停止享受上述有(yǒu)关增值税优惠政策。

金融机构应持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小(xiǎo)型企业、微型企业和个體(tǐ)工商(shāng)户，贷款的实际使用(yòng)主體(tǐ)与申请主體(tǐ)一致。

享受方式

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。

2.办理(lǐ)渠道：纳税人可(kě)以通过電(diàn)子税務(wù)局、办税服務(wù)厅办理(lǐ)。

政策依据

1.《财政部税務(wù)总局关于金融机构小(xiǎo)微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）

2.《财政部税務(wù)总局关于明确國(guó)有(yǒu)农用(yòng)地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）

3.《财政部税務(wù)总局关于延長(cháng)部分(fēn)税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）

4.《财政部税務(wù)总局关于金融机构小(xiǎo)微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（2023年第16号）

5.《工业和信息化部國(guó)家统计局國(guó)家发展和改革委员会财政部关于印发中小(xiǎo)企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）

政策案例

A银行是一家通过2022年度监管部门“两增两控”考核的机构。2023年第3季度，全國(guó)银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）為(wèi)3.55%，A银行累计向5户小(xiǎo)微企业发放5筆(bǐ)1000万元以下的小(xiǎo)额贷款，其中：3筆(bǐ)年利率為(wèi)6%，第3季度确认利息收入36万元（不含税，下同），2筆(bǐ)年利率為(wèi)3%，第3季度确认利息收入12万元。10月份，A银行在进行纳税申报时，可(kě)按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作為(wèi)该年的免税适用(yòng)方法，享受免征增值税优惠；免税适用(yòng)方法一经选定，该会计年度内不得变更。

方法一：A银行3筆(bǐ)6%利率【超过LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小(xiǎo)额贷款利息收入不适用(yòng)免征增值税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额2.16万元（=36×6%）。2筆(bǐ)3%利率【未超过LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小(xiǎo)额贷款利息收入可(kě)以按规定免征增值税0.72万元（=12×6%）。按照方法一，A银行合计免征增值税0.72万元。

方法二：A银行3筆(bǐ)6%利率的小(xiǎo)额贷款取得的利息收入中，不高于该筆(bǐ)贷款按照LPR150%计算的利息收入部分(fēn)（31.95=36×5.325%÷6%），可(kě)以按规定免征增值税1.917万元（=31.95×6%）；高于该筆(bǐ)贷款按照LPR150%计算的利息收入部分(fēn)（4.05=36-31.95），不能(néng)享受免税优惠，应按照6%税率计算增值税销项税额0.243万元（=4.05×6%）。2筆(bǐ)3%利率的小(xiǎo)额贷款取得的利息收入，均不高于该筆(bǐ)贷款按照LPR150%计算的利息收入，可(kě)以按规定免征增值税0.72万元（=12*6%）。按照方法二，A银行合计免征增值税2.637万元。

来源：國(guó)家税務(wù)总局

来源：本站编辑：普通管理(lǐ)员

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