“十三五”期间，我國(guó)实行综合与分(fēn)类相结合的个人所得税改革迈出实质性步伐。个税改革大大提高了税收负担分(fēn)配的公平性，同时也符合在发展中保障和改善民(mín)生的需要。未来随着个税改革的不断推进，更多(duō)收入或将纳入综合征税，从而更好地发挥个税缩小(xiǎo)收入分(fēn)配差距的调节作用(yòng)，进一步推动税负公平。

“十三五”时期，个人所得税改革加力提速：提高起征点、优化税率表、实施专项附加扣除和综合所得年度汇算……一项项关系亿万纳税人“钱袋子”的改革措施落地生效。5年来，我國(guó)个人所得税究竟发生了怎样的变化？纳税人享受到了哪些改革利好？

实现综合与分(fēn)类相结合

國(guó)家税務(wù)总局所得税司司長(cháng)罗天舒介绍，“十三五”期间，我國(guó)实行综合与分(fēn)类相结合的个人所得税改革迈出实质性步伐：2018年10月1日，个人所得税第一步改革实施，减除费用(yòng)标准提高至5000元/月，并适用(yòng)新(xīn)税率表；2019年1月1日，个人所得税第二步改革实施，增加住房、教育、医疗、赡养老人等6项专项附加扣除，实现了税制模式的根本性转变，标志(zhì)着综合与分(fēn)类相结合的个人所得税制全面实施，百姓获得感不断增强；2020年，顺利完成了个税改革后首次综合所得年度汇算。

中國(guó)社会科(kē)學(xué)院副院長(cháng)高培勇认為(wèi)，新(xīn)一轮个税改革是由原来完全分(fēn)类征收向综合与分(fēn)类相结合征收迈出的重要一步，也是我國(guó)个税制度向更為(wèi)公平的方向迈出的重要一步。

“我國(guó)个人所得税法修订后，对工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费采用(yòng)综合计税的方式；对股息红利、财产转让所得、财产租赁所得等其他(tā)税目依然采用(yòng)分(fēn)类计征的方式，逐步建立起综合与分(fēn)类相结合的税制。”北京國(guó)家会计學(xué)院财税政策与应用(yòng)研究所所長(cháng)李旭红认為(wèi)，此项改革影响深遠(yuǎn)，从税制公平的角度看，综合计征能(néng)够平衡收入水平一致但收入来源不同的纳税人的税负，即税法所说的横向公平，使同等收入的人缴纳同等税额的税收。

中國(guó)社会科(kē)學(xué)院大學(xué)副校長(cháng)张斌表示：“此轮个税改革大大提高了税收负担分(fēn)配的公平性。专项附加扣除优惠措施的实施，充分(fēn)考虑了不同群體(tǐ)生活负担差异和个人发展诉求，符合在发展中保障和改善民(mín)生的需要。”

國(guó)家税務(wù)总局税收科(kē)學(xué)研究所所長(cháng)谭珩认為(wèi)，实行综合计税，能(néng)够较好地體(tǐ)现个人收入的合理(lǐ)负担，增强纳税人的认同感和参与社会治理(lǐ)的动力，对于促进國(guó)家治理(lǐ)现代化具有(yǒu)重要推动作用(yòng)。

业内人士预测，未来随着个税改革的不断推进，更多(duō)收入或将纳入综合征税，从而更好地发挥个税对收入分(fēn)配差距的调节作用(yòng)，进一步推动税负公平。

减税红利获得感明显

据统计，通过此轮改革，月均收入2万元以下的纳税人新(xīn)增减税幅度超过67.47%；月收入1万元以下的纳税人，在享受赡养老人、子女教育等专项附加扣除后，基本不需要缴纳个税。

个税改革红利让纳税人获得感满满。“个税改革后，两年时间我少缴了差不多(duō)7000元。”10月上旬，亚萨合莱國(guó)强（山(shān)东）五金科(kē)技有(yǒu)限公司的李先生用(yòng)两年来个税改革“省下来的钱”给刚上大學(xué)的孩子买了台新(xīn)電(diàn)脑。扣除“三险一金”后，他(tā)月收入8000元左右，在享受赡养老人、子女教育等专项附加扣除后，无需再缴纳个人所得税。

20岁出头的小(xiǎo)贺家住云南省曲靖市罗平县，是当地的一位“网红”，通过直播平台把家乡的优质特色农产品销往全國(guó)，帮助老乡脱贫致富。小(xiǎo)贺的努力让她在2019年取得了较好的劳務(wù)报酬，本以為(wèi)要多(duō)缴一些税款，却没想到在今年汇算清缴时收到了约1.6万元的退税。“没想到优惠这么多(duō)，以后更有(yǒu)信心為(wèi)家乡产品代言，為(wèi)乡村振兴贡献力量！”小(xiǎo)贺高兴地说。

“个税改革两年来，不知不觉為(wèi)我们企业员工节省了近500万元。2018年10月份，我们公司大约有(yǒu)员工1550人，其中缴纳个税人数為(wèi)690人，享受个税新(xīn)政策后缴纳个税人数降至105人，减少了85%左右。”山(shān)东齐峰新(xīn)材料股份有(yǒu)限公司财務(wù)负责人介绍，按照税務(wù)部门规定的累计预扣法，现在不仅能(néng)让员工不折不扣地享受到减税红利，而且年末计算出的应纳税额很(hěn)准确，极大降低了重新(xīn)核算的时间和经济成本，减轻了财務(wù)人员负担。

个税改革红利也有(yǒu)效助力了消费增長(cháng)。全球化监测和数据分(fēn)析公司尼尔森2019年发布的报告显示，个税改革带来的减税与中國(guó)消费趋势指数走高基本同步。

税收治理(lǐ)能(néng)力提升

在得知今年要进行个税年度汇算时，北京某医院财務(wù)人员徐女士捏了把汗：单位有(yǒu)上千人需要个税年度汇算，而且人员年龄跨度大、收入结构复杂，到时候工作压力一定非常大。可(kě)没想到，个税申报实现“一表集成”，医院上千名员工在辅导下自行完成个税年度汇算。徐女士在微信朋友圈分(fēn)享了个税网页申报页面截图，并配文(wén)：“个税年度汇算不再难。”

今年3月1日至6月30日，全國(guó)上亿自然人纳税人通过手机申报等方式进行了个税年度汇算。此轮个税改革涉及纳税人多(duō)、环节多(duō)，尤其是个税年度汇算对税務(wù)部门来说是一次“大考”。对此，税務(wù)部门通过先进技术和优质服務(wù)将复杂税制化繁為(wèi)简，让纳税人不用(yòng)奔波，在家通过電(diàn)脑或手机就可(kě)以顺利完成个税年度汇算。

“税務(wù)部门充分(fēn)利用(yòng)移动互联网、在線(xiàn)支付等新(xīn)技术提供多(duō)种方便、快捷的纳税服務(wù)渠道，尤其是在个人所得税APP上向纳税人提供预缴税信息、在線(xiàn)退补税等服務(wù)，大大减轻了纳税遵从成本。”张斌表示。

高培勇认為(wèi)，这次改革无先例可(kě)循，加之遭遇新(xīn)冠肺炎疫情等诸多(duō)困难情况，能(néng)够顺利实施实属不易。“除了得益于大数据、手机APP技术创新(xīn)等外因，更為(wèi)重要的是内因的变化，是中國(guó)税收工作在理(lǐ)念、思想、战略上的根本性转变，这与我國(guó)进入新(xīn)时代、进入高质量发展新(xīn)阶段、进入推进國(guó)家治理(lǐ)现代化新(xīn)时期等直接相关。”高培勇表示。

“高起点、更细致、促遵从。”北京大學(xué)教授刘怡这样评价本轮个税改革。她认為(wèi)，首次个税年度汇算工作中，税務(wù)部门始终站在高起点谋划和推进，管理(lǐ)服務(wù)更加细致、规范，特别是大数据和手机APP等现代信息技术的应用(yòng)，在极大方便纳税人申报的同时，也促进了纳税遵从。

中央财经大學(xué)教授樊勇认為(wèi)，面对自然人税收征管的复杂性和新(xīn)冠肺炎疫情带来的特殊困难，首次个税年度汇算工作在制度保障、组织保障、技术保障、机制保障、动力保障五个方面彰显了新(xīn)时代我國(guó)的税收治理(lǐ)能(néng)力。

中國(guó)社科(kē)院财经战略研究院副院長(cháng)杨志(zhì)勇表示，参与个税年度汇算工作让纳税人的税法遵从意识进一步增强，為(wèi)未来进一步做好税收工作奠定了良好基础，也體(tǐ)现了税收法治、共治的现代管理(lǐ)理(lǐ)念。

多(duō)位专家表示，作為(wèi)纳税人，要更好地享受个税改革红利，就必须诚实守信，维护好个人纳税信用(yòng)。2019年，國(guó)家发展改革委办公厅、國(guó)家税務(wù)总局办公厅联合发布《关于加强个人所得税纳税信用(yòng)建设的通知》，提出建立个人所得税纳税信用(yòng)管理(lǐ)机制，全面实施个人所得税申报信用(yòng)承诺制，信用(yòng)承诺的履行情况纳入个人信用(yòng)记录。对个人所得税守信纳税人提供更多(duō)便利和机会，对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒。（记者 董碧娟）